深圳市中广投资担保有限公司培训现金流量表知识：

现在银行对于现金流量表的审查也是越来越严谨，所以在此给大家讲些现金流量表的一点知识，好让大家对现金流量表这块重视起来。

现金流量表是反映企业会计期间内经营活动、投资活动与筹资活动等对现金及现金等价物产生影响的会计报表。现金流量表反映了现金的流入和流出，从动态上反映了现金的变动情况。利用现金流量表对企业的财务状况进行分析，就是通过对现金流量表上的有关信息比较分析和研究，了解企业的财务状况，发现企业在财务方面存在的问题，预测企业未来财务状况。
    1、现金流量及其结构分析
    分析现金流量及其结构，可以了解企业现金的来龙去脉和现金收支构成，评价企业经营状况、创现能力、筹资能力和资金实力。关于现金流量表的会计准则将现金流量分为三类:经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。在对经营活动产生的现金流量进行分析时，可以将销售商品、提供劳务收到的现金与购进商品、接受劳务流出的现金进行比较。在企业经营正常、购销平衡的情况下，二者比较的比率越大，说明企业的销售利润越多，销售回款情况良好，创现能力强。同时也可以将销售商品、提供劳务收到的现金与经营活动流入的现金总额进行比较，二者的比率大致说明企业产品销售现款占经营活动流入现金的比重。比重大，说明企业主营业务突出，营销状况良好。此外还可以将本期经营活动现金净流量与上期进行比较，增长率越高，说明企业成长性越好。在对投资活动产生的现金流量进行分析时，应当看到，当企业扩大规模或开辟新的利润增长点时，需要大量的现金投入，如果投资活动产生的现金流入量补偿不了流出量，则投资活动现金净流量为负数；如果企业投资有效，将会在未来产生现金净流入，创造收益，企业则不会出现偿债困难。因此，分析投资活动现金流量，应结合企业目前的投资项目进行，不能简单地以现金净流入还是净流出论优劣。在筹资活动产生的现金流量方面，一般来说，筹资活动产生的现金净流量越大，企业面临的偿债压力越大，但如果现金净流入量主要来自企业吸收的权益性资本，则不存在偿债压力。因此，在进行分析时，可将吸收权益性资本收到的现金与筹资活动现金总流入进行比较，所占比重大，说明企业资金实力增强，财务风险降低。
    2、企业偿债能力分析
    企业在生产经营过程中，经常通过举债来弥补自有资金的不足。但是举债是以能够偿还债务为前提的，如果企业到期不能还本付息，则生产经营就会陷入困境，以至危及企业生存。企业只有保持良好的偿债能力，才能减少经营风险，同时树立良好的企业形象。用现金流量和债务进行比较，可以较好地反映企业的偿债能力。对企业投资者来说，通过对现金流量表进行分析，可测定企业的偿债能力，有利于做出正确决策。分析企业偿债能力的指标主要有现金比率指标和现金流量指标。
    现金比率又叫现金流动负债比，是指企业的现金余额与流动负债额的比例，该比率说明企业用现金偿还到期债务的能力。企业的流动负债通常需要在短时期内用现金来偿还，如无足够现金则企业无法还款，便会陷入财务困境。现金比率比流动比率速动比率更能反映偿债能力，因为现金是流动性最强的资产，直接可用，而其他资产则需要置换、变卖或评估之后才可用以抵债，因而计算现金流动负债比对于分析企业短期偿债能力具有十分重要的意义。这一指标中，比率与偿债能力呈正比，即该比率偏低，说明企业依靠现金偿还债务的压力较大，若较高，则说明企业能轻松地依靠现金偿债。对于债权人来说，现金比率越高越好，因为该比率越大，债权人的债权就越有保障，但对企业来说该比率并不是越高越好，因为资产流动性与其盈利能力成反比，流动性越差，盈利能力越强，现金流动性最强，但盈利能力最低。若企业内部留存大量现金，虽然降低了财务风险但也同时降低了获利能力。对于企业来讲只要保持一定偿债能力，不会发生债务危机即可一般认为，现金流动负债比在40%以上比较理想。
    现金流量指标反映的是企业本期取得的现金收入与企业本期的债务之间的差额。在正常的生产经营情况下，企业当期取得的现金收入，首先应当满足生产经营活动的一些基本支出，如购买货物接受劳务的支出、支付增值税进项税额的支出、缴纳各项税金的支出、支付职工基本工资支出及支付其他相关的经营费用支出等，因为这些支出是为取得经营活动的现金收入所必须支出的，没有这些支出就无法取得现金收入，特别是其中的经营活动现金收入。然后才能满足偿还债务的现金支出，包括偿还债务的本息，这样其正常的生产经营活动才能顺利进行。所以分析企业的偿债能力，首先应该看企业当期取得的现金收入，在满足了正常经营活动的基本现金支出后，是否有足够的现金用于偿还到期债务的本息现金流量指标如果大于零，则意味着企业不需要外借资金便可以还债;如果小于零，则表明企业依靠当期现金收入不足以在其支付基本经营活动后偿还债务，若还债，则基本经营活动支出无法满足，企业的生产经营将会出现困难。